Центробанк вчера опубликовал новую инструкцию о порядке формирования банками резервов на возможные потери. Она дает кредитным организациям значительно больше свободы в оценке степени риска активов и резервов с применением мотивированного суждения. Правда, и к этому варианту инструкции у банкиров и аудиторов сохраняются очень серьезные претензии.

Положение ЦБ №232-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери» заменит одноименное №137-П и вступит в силу 1 марта 2004 года. Оно регулирует резервирование по многим видам активов, например ценным бумагам и корсчетам, срочным сделкам, но не по кредитам. Резервы по ссудам формируются по инструкции №62А, новую редакцию которой банкиры уже давно ждут и которая, видимо, станет не менее революционной.

Вместо четырех групп риска, в соответствии с которыми банки определяют объем резерва, новое положение устанавливает пять (от практически безрисковых активов до безнадежных), причем по I группе риска размер резерва составляет 0% (по II -- от 1 до 20%, по III -- от 21 до 50% и по IV -- 100%). «Таким образом, впервые признано, что у банка могут быть активы, по которым риски отсутствуют», -- поясняет партнер компании ФБК Алексей Терехов. Кроме того, при создании резервов по группе однородных требований (незначительных с точки зрения объема бизнеса банка) банк может выносить мотивированное суждение по всей группе требований, а не по каждому в отдельности.

Все это, по словам зампреда правления Пробизнесбанка Александра Ломова, сближает подходы к оценке активов с международными правилами бухгалтерского учета, «что и является целью Центробанка». Однако главная идея нового документа заключается в том, что банки впервые получили возможность применять при создании резервов мотивированное оценочное суждение, о котором в последнее время много говорят на Неглинной.

В июне первый зампред ЦБ Андрей Козлов сообщил газете «Время новостей», что в положении 137-П «предполагается право банка выносить профессиональное суждение относительно качества тех или иных активов и создавать под них соответствующие резервы». Но, по словам г-на Терехова, там это право было жестко ограничено. Теперь же, как отмечается в положении 232-П, «при формировании резерва на возможные потери необходимо исходить из принципа приоритета экономического содержания операций над юридической формой».

Для вынесения мотивированного суждения банк использует такие факторы, как «страновой риск, общее состояние отрасли, к которой относится контрагент, конкурентное положение контрагента в своей отрасли, деловую репутацию контрагента и руководства организации-контрагента» и др. «То есть степень самостоятельности при определении величины резерва существенно возрастает», -- отмечает г-н Терехов. А по мнению Александра Ломова, «одновременно возрастает и трудоемкость процесса резервирования, хотя качество оценки резервов приближается к международным стандартам».

Тем не менее недовольство этой инструкцией, которое уже не раз высказывали банкиры, сохраняется. Банки и аудиторские компании отмечают, что, согласно положению №232, источником формирования резервов, как и прежде, остается прибыль кредитной организации, подпадающая под налогообложение. По словам г-на Терехова, «тем самым после формирования резерва уменьшаются прибыль и капитал банка». «Вы не можете относить резерв на себестоимость (актива. -- Ред.) и таким образом уменьшать налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, -- сожалеет Ломов, -- значит, банки, как и прежде, будут выкручиваться, стремясь минимизировать создаваемые резервы».

А менеджер одного из крупнейших банков, просивший не называть его имени, обращает внимание на то, что согласно закону «О Центральном банке» ЦБ может определять порядок формирования резервов, «образуемых до налогообложения», то есть тех, которые относятся на себестоимость, а не на прибыль. «Может быть, не стоит этого писать, но это новое положение, как и старое, можно назвать конфликтным по отношению к федеральному закону», -- говорит банкир.