Лозунг повышения конкурентоспособности отечественной экономики, выдвинутый в нынешнем политическом сезоне, пока не обрел полноценного содержания. По привычке каждый субъект экономической активности вкладывает в него свой интерес, как правило, лоббируя те или иные преференции для своей отрасли со стороны государства. Между тем придумывать особенно ничего и не нужно: конкурентоспособность обеспечивается не столько «прорывными» проектами или технологиями, сколько качеством среды, в которой эти технологии или проекты можно реализовать. А здесь на первом плане два фактора, которые, кажется, утратили статус политических лозунгов, но нисколько не утратили актуальности своего практического воплощения. Речь идет о прозрачности условий ведения бизнеса (т.е. роли бюрократии в экономике) и прозрачности самого бизнеса. Если первый фактор трудно поддается холодному анализу, то прозрачность вполне можно оценивать по объективным фактам.

Газета «Время новостей» попыталась осветить один из таких аспектов темы прозрачности и ответить на вопрос, какие компании обеспечивают аудит отчетности крупного российского бизнеса, а значит, делят с ним ответственность за транспарентность и инвестиционную привлекательность экономики.

Ответом стал рейтинг аудиторских фирм, подготовленный не по классическим канонам (на основе выручки компаний-аудиторов), а по специфическому критерию -- чьими услугами пользуется крупный российский бизнес. Методологию рейтинга разработали специалисты компании ФБК. В основе рейтинга -- список 200 крупнейших компаний по объему реализации продукции, составленный рейтинговым агентством «Эксперт РА» по итогам 2002 года, -- самый актуальный на данный момент рейтинг российского бизнеса. В течение нескольких месяцев из открытых источников (интервью с компаниями -- участниками рейтинга, данные информационных агентств и системы раскрытия информации «СКРИН-Эмитент» и Прайм-ТАСС) были собраны сведения об аудиторах отчетности каждого из участников top-200 по российским стандартам бухгалтерского учета за 2003 год. После этого был суммирован объем реализованной продукции, проверенный этими аудиторскими компаниями. Таким образом, этот подход отражает долю рынка российского аудита, занимаемую той или иной аудиторской компанией, и позволяет выявить круг аудиторов, вовлеченных в обслуживание крупного бизнеса. Составленный рейтинг не учитывает вклад аудиторских компаний в проверку отчетов российского бизнеса по международным стандартам финансовой отчетности (МСФО). Данные по МСФО в отличие от «архаических» РСБУ признаются в качестве языка делового общения всем мировым сообществом, что заставляет корпорации привлекать к их аудиту наиболее авторитетные иностранные и российские компании. Однако в России МСФО пока не имеют юридически признанного статуса, и национальные стандарты по-прежнему остаются ориентиром для принятия инвестиционных решений не только отечественными, но и западными инвесторами (так, компании начисляют дивиденды из прибыли, отраженной в российской отчетности). Кроме того, именно российская отчетность является инструментом общения бизнеса с регулирующими органами, российскими биржами и российскими инвесторами.

Результаты, полученные при составлении рейтинга, оказались предсказуемыми и удивительными одновременно и, как нам представляется, заслуживают дискуссии.

Главный вывод, следующий из данного рейтинга, заключается в том, что подавляющее большинство российских компаний, ответственных за аудит крупнейших предприятий страны, это малоизвестные и предположительно небольшие фирмы. Общее число аудиторов, вовлеченных в обслуживание крупного бизнеса, составило 104 компании (что может свидетельствовать о диверсификации рынка), однако только 40 из них участвуют в рейтинге аудиторско-консалтинговых групп агентства «Эксперт РА» по итогам 2003 года (включает группы и фирмы с совокупным объемом годовой выручки не менее 5,69 млн руб.). В целом ряде случаев высокое место в рейтинге обеспечено одним крупным клиентом. Так, 9-е место фирмы «Аудит-трейнинг» объясняется тем, что она заверяет отчетность металлургической компании «Северсталь»; "Метроэк" (12-е место) обслуживает Горьковский автомобильный завод, автозавод «Урал», а также входящие в холдинг «Руспромавто» «Автодизель» и Павловский завод; "Метаудит" (14-е место) -- Уральскую горно-металлургическую компанию, металлургический завод "Электросталь", компанию «Ижсталь»; «Эй энд Пи Аудит» (18-е место) -- пивоваренную компанию «Балтика».

«Большая аудиторская четверка» -- PricewaterhouseCoopers, KPMG, Ernst & Young и Deloitte в лице их российских «дочек» -- сохраняет значительную долю рынка: на нее приходится около 55% аудируемого объема реализации крупного бизнеса. Лидирующие позиции PwC определялись наличием среди клиентов «Газпрома», ЮКОСа, компании «Апатит», «АвтоВАЗа», «Славнефть-Мегионнефтегаза», компании «Филип Моррис Ижора» и ряда других. В то же время компания Deloitte, занимавшая второе место среди аудиторских фирм по объему выручки, в данном рейтинге оказалась только 15-й. Крупнейший клиент Deloitte -- табачная компания «Петро», 41-я по объему реализации. Позиции Deloitte можно объяснить повышенным вниманием компании к банковскому аудиту и отсутствием интереса к национальным компаниям, не работающим с головным офисом фирмы. Крупнейшими клиентами KPMG, которая, напротив, специализируется на реальном секторе экономики, являются РАО «ЕЭС», ЛУКОЙЛ, Магнитогорский металлургический комбинат и «Евроцемент». Ernst & Young проводит аудит «Сибнефти», «Татнефти», Трубной металлургической компании, Сибирско-Уральской алюминиевой компании (СУАЛ), "Казаньоргсинтеза" и ряда других.

Удивительно то, что в единичных случаях выявить аудиторов компаний не удалось: в открытых источниках такой информации нет, а обращения в компании результата не дали. Так, в алмазообрабатывающей компании «Руиз Даймондс Лимитед» (№125 в top-200 «Эксперта») заявили о том, что внешний аудитор у нее отсутствует. Кроме того, не удалось получить информацию об аудиторе в оборонной компании "Тактическое ракетное вооружение" (№183).

Рейтинг показывает, что, несмотря на рост количества внутренних заимствований, а также первичных размещений акций, диктующих бизнесу необходимость «цивилизовываться», крупные корпорации по-прежнему руководствуются специфическими критериями при выборе аудитора российской отчетности. Их топ-менеджмент рассматривает аудит корпоративной отчетности как формальную обязанность, которую необходимо выполнить с минимальными издержками. На российском рынке продолжает существовать практика использования «карманных» аудиторских фирм: 72 компании из 104 участников рейтинга обслуживают только одно предприятие из top-200. Рынок продолжает выглядеть незрелым, а инвесторы в случае с каждой конкретной компанией рискуют потерять значительные средства из-за недостоверных данных отчетности, подтвержденных аудиторской печатью.

Причем страдают не только инвесторы. Леонид Шнейдман, возглавляющий сейчас департамент регулирования государственного финансового контроля, аудиторской деятельности и бухгалтерского учета Минфина, недавно заметил: «Во многих странах, в том числе в России, общение между участниками рынка происходит, как правило, на базе финансовой отчетности, составленной именно по национальным стандартам. Наивно полагать, что собранные воедино показатели такой отчетности дают объективную картину экономики. Она живет в ирреальном пространстве неточных цифр и сделанных на их основе неверных выводов».

Причина такого положения дел, судя по всему, кроется не только в недостатках российской системы учета и отсутствии культуры корпоративного управления, но и в неразвитости национального законодательства и государственного регулирования. Даже требования к содержанию годового отчета компании-эмитента в России прописаны только в одном документе -- постановлении ФКЦБ №17/ПС от 31 мая 2002 года, порядок же аудиторской проверки этих отчетов для частных компаний просто отсутствует. Между тем на западных финансовых рынках не просто считается само собой разумеющимся соответствие квалификации и размера аудитора уровню поставленных перед ним задач. Более того, регулирующие органы требуют от компаний разделять аудиторский и консалтинговый бизнес и не допускать ситуации, когда доля выручки от оказания аудиторской фирмой услуг одному клиенту превышает 10% от объема ее выручки. Российский Минфин не имеет ни человеческих, ни иных ресурсов для того, чтобы контролировать сам факт наличия у компании внешнего аудитора. Более того, регулятор до сих пор не может разработать достоверный реестр аудиторов, из которого можно было бы понять, сколько аудиторских компаний функционирует на российском рынке или сколько аттестованных специалистов работают с конкретным сектором экономики.

Рейтинг аудиторов крупного российского бизнеса

Аудитор по РСБУ за 2003 год	Рейтинг*	Кол-во аудируемых предприятий**	Всего***, млн руб.
1. PricewaterhouseCoopers	1	22	1293730,2
2. KPMG	-	6	1060605,4
3. ФБК (PKF)	4	10	375572,9
4. Ernst & Young	-	9	334964,7
5. Росэкспертиза (MRI)	6	4	324782,5
6. БДО Юникон	3	8	298410,2
7. ЦБА	52	1	83699,2
8. ДДМ-Аудит	78	5	68263,4
9. Аудит-трейнинг	-	1	60322,7
10. ФинЭскорт	31	1	53296,0
11. РСМ "Топ-Аудит"	7	1	53006,5
12. МетроЭк	-	4	48030,1
13. Аудит и консалтинг (АИКО)	48	2	43968,7
14. Метаудит	-	3	43571,8
15. Deloitte	2	5	33917,4
16. Нексия пачоли милларион	21	2	30674,1
17. Бейкер Тилли Русаудит	18	3	27334,1
18. Эй энд Пи Аудит	-	1	21697,9
19. Аудит-консалтинг (PKF)	47	2	20524,6
20. ВнешПаккУниверс	10	2	20249,0
21. Межрегионаудит	-	4	19711,0
22. Скотт, Риггс и Флетчер Лтд	-	2	19367,3
23. Аудитор	-	1	17629,2
24. Промаудит-АС	-	1	17487,5
25. Прайм - Эдвайс	68	1	16605,6
26. Консультативно-внедренческая фирма Ориентир	-	1	16278,3
27. Аудит-Классик	69	3	16231,2
28. Балт-аудит-эксперт	29	2	16163,1
29. Аудит-безопасность	83	2	14573,6
30. Пром-Инвест-Аудит	-	1	13836,5
31. Уралаудит	99	3	13096,3
32. Институт проблем предпринимательства	14	3	12329,9
33. Современные бизнес-технологии	26	1	12229,1
34. Легион-аудит	-	2	12197,5
35. ННД-Аудит	55	1	12168,3
36. Трувер Аудит	-	1	12013,0
37. АЛКО	59	2	11279,9
38. Консалтинг	-	1	10731,0
39. Аудит Бизнес Консалтинг	-	1	10541,8
40. Консультационно-Финансовая Компания Патрон	119	1	9572,7
41. А.У.Д.И.	-	2	9380,3
42. Финансы	44	2	9327,4
43. Аудит и консультирование	-	2	9252,1
44. Аудит-Константа	-	2	8954,6
45. Донаудит Управленческие консультации	-	2	8917,1
46. Московская аудиторская компания "СтолыпинЪ"	19	1	8517,1
47. Ремида Аудит	67	1	8372,8
48. ЭНЕРДЖИ-КОНСАЛТИНГ	9	1	8296,5
49. Руфаудит Альянс (JPA International)	22	1	8158,1
50. Аудитинформ	29	1	7733,2
51. Аудитор неизвестен****		2	7648,9
52. Агентство Аудит	0	1	7516,3
53. Бат-Аудит	-	1	7393,8
54. Аудитпроф	-	1	7251,5
55. СВ-аудит	23	1	7147,7
56. Консул-аудит	-	2	6687,6
57. Сибирская аудиторская компания	105	1	6686,2
58. Консультант	-	2	6664,1
59. Рыбинский аудиторский центр	-	1	6424,1
60. Престо-Аудит	-	1	6236,2
61. Бизнес- Аудит	12 (Москва) 102 (Тюмень)	1	5998,4
62. МКПЦН	19	1	5862,3
63. Исконо-Аудит	-	1	5714,5
64. Русфининвест-Аудит	-	1	5662,1
65. Газаудит	-	1	5580,3
66. Аромс Бух	-	1	5396,7
67. Аудиторы Северной столицы	75	1	5067,4
68. СОФТ-АУДИТ	-	1	5011,3
69. Приоритет	-	1	4838,3
70. Аудиторский дом	-	1	4788,1
71. Ариант-аудит	-	1	4767,3
72. Аудит-инкон	-	1	4670,5
73. Интерконт- Аудит-Сервис	-	1	4650,4
74. Аудит-Потенциал	-	1	4582,2
75. Экюрсервис	-	1	4364,6
76. АКАР	111	1	4344,6
77. Паритет	-	1	4281,2
78. И.С.К.	-	1	4236,2
79. Аудит-центр	70	1	4010,0
80. Аудит-Комплекс	-	1	3974,9
81. СПК Аудит-МС	-	1	3932,2
82. Урал-аудит	-	1	3909,0
83. Электроника Аудит	-	1	3900,0
84. Фирма Русское Право	-	1	3842,5
85. Грант Торнтон Трид	-	1	3826,6
86. АСМ Аудит	-	1	3815,6
87. Сальдо-Аудит	-	1	3815,3
88. Аудит-дело	131	1	3752,0
89. Дженерал Консалтинг Эдженси	124	1	3674,1
90. Сторно +	-	1	3655,0
91. Агентство по работе с приватизированными предприятиями	-	1	3575,8
92. Сонар	-	1	3570,4
93. Партнер и Ко	-	1	3457,5
94. АКФ "Стандарт-Аудит"	-	1	3366,1
95. Аудиторская фирма "Ольга Жуйкова и К"	-	1	3306,0
96. Таис-Аудит	-	1	3297,8
97. Тулааудит	-	1	3250,0
98. 2К Аудит - Деловые Консультации	5	1	3182,1
99. Аудит-сервис	71	1	3149,2
100. Финкор- Аудит	-	1	3149,1
101. Екатеринбургский аудит-центр	79	1	3146,5
102. Самарская гильдия аудиторов	-	1	2980,3
103. ВостСибАудит	133	1	2960,5
104. Пермь-Аудит	-	1	2958,1
105. Налоговое бюро	-	1	2945,1
Общий итог			4921528,9

*Место в рейтинге аудиторско-консалтинговых групп агентства "Эксперт РА" по итогам 2003 года**Из 200 крупнейших российских компаний по объему реализации продукции за 2002 год по данным агентства "Эксперт РА"***Суммарный показатель аудируемого объема реализации предприятий****Компании не назвали своего аудитора