В новом, 2009 году российское налоговое законодательство вновь серьезно изменится. Большинство налоговых новаций, вступивших в силу с 1 января, принималось в период кризиса, в силу чего новые законы, по-видимому, будут работать не без проблем. Часть налоговых изменений снижает ставки налогов, часть -- усиливает защищенность налогоплательщика в его взаимоотношениях с фискальной системой.

Налоговая нагрузка на бизнес в наступившем году за счет льгот по налогу на прибыль, по оценкам правительства, уменьшится на полтриллиона рублей. Ставка налога на прибыль снизилась на четыре процентных пункта за счет части, направляемой в федеральный бюджет. До 2009 года ставка налога на прибыль составляла 24%, из которых 17,5% шли в региональный бюджет, а 6,5% -- в федеральный. По оценкам Минфина, четыре пункта ставки обойдутся бюджету в сумму порядка 400 млрд рублей.

Другая существенная новация коснется малого бизнеса. С 1 января снизилась ставка налога на прибыль для предприятий, которые отчитываются по упрощенной системе. Ставка этого налога по-прежнему составляет 15%, но теперь региональные власти получили право снижать ее до 5%. Этому пункту бюджетная система «будет обязана» выпадающими доходами в размере 13 млрд руб. Для компенсации выпадающих доходов региональных и местных бюджетов им переданы доходы от акцизов на горюче-смазочные материалы.

С января значительно расширен перечень видов деятельности, по которым можно применять «упрощенку» на основе патента. Предпринимателям, работающим на основе патента, теперь можно нанимать сотрудников, но не более пяти человек, в том числе по договорам гражданско-правового характера.

Амортизационная премия по отдельным группам основных средств производства увеличивается с 10 до 30%. Это повышение позволит быстрее списывать расходы на приобретение основных средств производства, что, в свою очередь, сократит предприятиям налогооблагаемую базу по налогу на прибыль. Это изменение теоретически лишит бюджет еще 100 млрд рублей.

Масштабные налоговые послабления получила нефтяная отрасль. С 9 до 15 долл. за баррель повышен необлагаемый минимум при расчете ставки налога на добычу полезных ископаемых. Нефтяники также смогут использовать механизмы ускоренной амортизации на основные средства производства. Введены налоговые каникулы при разработке месторождений континентального шельфа и ряда месторождений на севере России. С двух до одного месяца сокращен период мониторинга при определении ставки вывозной таможенной пошлины на нефть. Суммарно нефтяной сектор в этом году получит уменьшение налога на добычу на 250 млрд руб. Если же учесть снижение таможенной пошлины на экспорт нефти, то получится, что отрасль сэкономит около 500 млрд рублей.

Ставка налога на добавленную стоимость не изменилась, но порядок уплаты этого налога изменился с поквартального на помесячный. Также оптимизирован порядок начисления НДС по авансовым платежам.

На случай стремительного ухудшения экономической ситуации вступил в силу новый порядок экстренного облегчения участи крупнейших предприятий. Министр финансов теперь имеет право единолично принять решение об отсрочке или рассрочке федеральных налогов, если задолженность организации превышает 10 млрд руб. и ее единовременное погашение повлечет неблагоприятные для предприятия последствия.

Для граждан правительство также приготовило послабление: вычет на покупку жилья увеличивается в два раза, с 1 до 2 млн руб. Ранее максимальный размер вычета составлял 130 тыс. руб. (сумма подоходного налога по ставке 13% с 1 млн руб.). Теперь, когда сумма, с которой предоставляется вычет, увеличена до 2 млн руб., в качестве вычета можно получить 260 тыс. руб. Несмотря на то что новое правило вступает в силу с 2009 года, распространяться эта норма будет на все сделки купли-продажи начиная с 1 января 2008 года.

Чтобы налогоплательщики в самое короткое время могли воспользоваться налоговыми послаблениями, Налоговый кодекс дополнен нормой о том, что поправки в налоговое законодательство, смягчающие ответственность за налоговые нарушения или же отменяющие налоги или сборы, могут вступать в силу со дня их официального опубликования, если прямо предусматривают это.

В Налоговом кодексе теперь появилась норма о том, что при рассмотрении дел о налоговых правонарушениях не допускается использование доказательств, полученных с нарушением НК. Кроме того, при возникновении споров с проверяющими налогоплательщики имеют возможность представить документы, относящиеся к делу, с нарушением сроков представления, установленных налоговым законодательством. Контролирующие органы обязаны принять такую информацию к рассмотрению и учесть ее при вынесении решения.