Отправляющимся в командировки россиянам вскоре, возможно, предстоит для себя решать: продолжать ли работать «на выезде» и уплачивать повышенный подоходный налог либо отказываться от этого удовольствия. Такая дилемма возникнет перед сотрудниками компаний, если депутаты примут внесенные правительством в Госдуму поправки в Налоговый кодекс, ограничивающие размер суточных, не облагаемых подоходным налогом. Если поправки будут приняты, то с суточных свыше 100 руб. придется заплатить подоходный налог.

По действующим ныне нормам закона суточные, выплачиваемые командированным сотрудникам, не выезжающим за пределы России, не облагаются подоходным налогом. Льготы для командированных давно не давали покоя налоговикам, уверявшим, что с помощью безналоговых суточных предприятия могут манипулировать бухгалтерской отчетностью, минимизируя налоги. Федеральная налоговая служба (ФНС) не раз выпускала разъяснения, предписывающие взимать подоходный налог с суточных, выплаченных сверх нормы 100 руб. Эта норма четыре года назад была установлена постановлением правительства для работников бюджетных организаций, однако налоговики по умолчанию распространяли ее и на сотрудников коммерческих предприятий, так как никаких иных определений размера суточных законодательство не дает.

Этим пробелом и пользовались фискалы, ссылаясь на Налоговый кодекс, который освобождает от обложения подоходным налогом все виды компенсационных выплат, в том числе связанных с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей (включая возмещение командировочных расходов). При этом оговаривается, что при оплате работодателем налогоплательщику расходов на командировки в доход, подлежащий налогообложению, не включаются суточные, выплачиваемые в пределах норм, установленных в соответствии с действующим законодательством. Именно фраза «в пределах норм» стала для налоговых инспекторов формальным основанием требовать уплаты налога с суточных сверх 100 рублей.

В январе 2005 года в разбирательство инспекторов с налоговиками вмешался Высший арбитражный суд (ВАС), признавший не соответствующим законодательству письмо Федеральной налоговой службы об обложении налогом суточных. По мнению ВАС, взимать налог можно только в том случае, когда суточные выплачиваются сверх размеров, указанных в коллективном договоре или локальном акте организации.

Но на этом споры вокруг злосчастных 100 руб. не завершились. В марте 2005 года Министерство финансов выпустило письмо, в котором проигнорировало позицию ВАС и указало, что работодатель имеет право определять сумму компенсации командировочных расходов, но не может определять их размер, не учитываемый для целей налогообложения. В конце 2005 года финансовое ведомство вторично подтвердило свою позицию.

Чтобы снять все разногласия, Минфин попытался закрепить это положение в Налоговом кодексе. В поправках говорится, что размер суточных, не облагаемых подоходным налогом, будет прямо привязан к лимиту суточных, уменьшающих налоговую базу предприятия по налогу на прибыль (то есть расходы на суточные можно вычитать при расчете налоговой базы по прибыли). В настоящее время этот лимит составляет 100 рублей.

Это не первые нападки Министерства финансов на командировочных. Осенью прошлого года Министерство финансов разъяснило, как можно изъять доходы россиян из-за границы. Из письма Минфина следовало, что, проведя более полугода за границей в командировке, сотрудники иностранных представительств российских компаний теряют статус российского налогового резидента. А раз так, они должны платить подоходный налог по ставке 30%, а не 13.